Ilość *
Legenda info:
-przedmiotowe
-zagrożenia
-praktyczne
Faktura, ilość opis przedmiotu Data utworzenia: 2013-11-23, Data aktualizacji: 2014-01-27 08:12:43
Zgodnie z wymogiem Art.106e ustawy o podatku od towarów i usług faktura musi zawierać ilość sprzedanych towarów lub usług.
Ilość towaru, usługi jest ściśle powiązana z nazwą, jednostką miary oraz ceną. Zależności w formie przykładów zostały opisane w „jm”.
Jeżeli dostarczona ilość towaru nie jest zgodna lub nie odpowiada rzeczywistej identyfikacji towaru z pkt. widzenia ilości, ceny, nazwy i jednostki miary, to niezgodność może być podstawą wszczęcia procedury reklamacyjnej przez nabywcę.
W aplikacji faktura online dla pola ilość przewidziana została precyzja obliczenia do 2 miejsc po przecinku. Podejście takie umożliwia sprzedaż towarów w których jednostką sprzedaży nie jest ilość całkowita np.: kabel teleinformatyczny UTP 2256 w ilości 2,25m.
W aplikacji faktura online ilość jest wartością wymaganą i musi być większa od zera.
J.m. *
Legenda info:
-przedmiotowe
-zagrożenia
-praktyczne
Faktura, jednostka miary opis przedmiotu Data utworzenia: 2013-11-23, Data aktualizacji: 2014-01-27 08:23:31
Art.106e ustawy o podatku od towarów definiuje miarę w następującym brzmieniu „miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług”.
Powyższy zapis wprowadza różnego rodzaju interpretacje merytoryczne i praktyczne zastosowanie. Istnieją interpretacje mówiące że miara wymagana jest tylko dla sprzedaży towarów, a dla usług nie powinna być stosowana. Istnieją interpretacje mówiące że miara wymagana jest zarówno dla towarów jak i usług.
Błędnie zdefiniowana jednostka miary jest często źródłem wielu nieporozumień które mogą być przyczyną błędnej identyfikacji towaru zarówno po stronie sprzedawcy jak i nabywcy. W obu przypadkach, dla każdej ze stron następuje wzrost zagrożeń i utratę wartości biznesowych związanych z:
błędnym wydaniem towaru z magazynu sprzedawcy (rzeczywiście wydany towar nie jest zgodny z towarem wskazanym w fakturze)
błędnym przyjęciem towaru do magazynu nabywcy (rzeczywiście przyjęty towar nie jest towarem wskazanym na fakturze)
propagowaniem błędów na kolejnych etapach łańcucha dystrybucji
Jednostka miary towaru, usługi jest ściśle powiązana z ilością, nazwą towaru, oraz ceną.
Istotą poprawnej definicji jest sens logiczny połączonych razem wartości zapisanych w polach ilość, nazwa towaru lub usługi, jednostka miary, cena. Zatem podanie jednostki miary w przypadku sprzedaży usług nie jest błędem.
Listing poprawnego zapisu podczas sprzedaży towarów i usług
1) spinacze biurowe – opakowanie podzielne
1 1 Spinacz biurowy mały (8x20) x 50 szt. (producent:piko) 590452165122 op. 10,00 10,00
2 50 Spinacz biurowy mały (8x20) x 1 szt. (producent:piko) 590452165122 szt. 0,20 10,00
3 0,5 Spinacz biurowy mały (8x20) x 50 szt. (producent:piko) 590452165122 op. 10,00 5,00
4 25 Spinacz biurowy mały (8x20) x 1 szt. (producent:piko) 590452165122 szt. 0,20 5,00
5 144 Spinacz biurowy mały (8x20) x 50 szt. (producent:piko) 590452165122 op. 10,00 1440,00
6 1 Spinacz biurowy mały (8x20) x 50 szt. x 144 op.(producent:piko) 590322566555 karton 1440,00 1440,00
7 0,5 Spinacz biurowy mały (8x20) x 50 szt. x 144 op.(producent:piko) 590322566555 karton 1440,00 720,00
8 2880 Spinacz biurowy mały (8x20) x 50 szt. (producent:piko) 590452165122 op. 10,00 28800,00
9 1 Spinacz biurowy mały (8x20) x 50 szt. x 144 op. x 20 kartonów (producent:piko) 590996521999 paleta 28800,00 28800,00
10 0,5 Spinacz biurowy mały (8x20) x 50 szt. x 144 op. x 20 kartonów (producent:piko) 590996521999 paleta 28800,00 14400,00
Pomimo tego że wszystkie prezentowane powyżej zapisy są poprawne, to dobrą praktyką jest stosowanie najmniejszych jednostek handlowych funkcjonujących w obrocie na rynku detalicznym. W prezentowanym przypadku będzie to wiersz (1,3,5,8) za pomocą tego zapisu możemy zrealizować każdą sprzedaną ilość z zachowaniem jednoznacznej przejrzystości dla każdej ze stron transakcji w tym również w zakresie procesów na poziomie magazynowym.
W przypadku kiedy nie chcemy sprzedawać w ilościach dziesiętnych musimy podzielić najmniejsze opakowanie jednostkowe na sztuki. Wówczas poprawnym zapisem jest wiersz (2,4).
2) sok malinowy – opakowanie niepodzielne
1 1 Sok malinowy 500 ml x 1 szt.(producent:sokowit) 590522123523 szt. 3,00 3,00
2 1 Sok malinowy 500 ml (producent:sokowit) 590522123523 szt. 3,00 3,00
3 1 Sok malinowy 500 ml (producent:sokowit) 590522123523 op. 3,00 3,00
4 1 Sok malinowy 500 ml x 1 szt.(producent:sokowit) 590522123523 op. 3,00 3,00
5 1 Sok malinowy 500 ml x 1 op.(producent:sokowit) 590522123523 szt. 3,00 3,00
6 1 Sok malinowy 500 ml x 1 op.(producent:sokowit) 590522123523 op. 3,00 3,00
pomimo tego że wszystkie prezentowane powyżej zapisy są poprawne to dobrą praktyką jest stosowanie nazwy w następującym układzie (nazwa, rodzaj, wielkość opakowania, opakowanie, dopełnienie nazwy), warunki takie spełnia zapis w wierszu (4).
3) usługi
1 1 Rata lisingowa mc 30,00 30,00
2 1 Rata lisingowa za okres 2014-01 mc 30,00 30,00
3 1 Rata lisingowa za okres 2014-01 30,00 30,00
4 352 Transport towarów km 5,00 1760,00
5 1 Usługa sprzedaży towarów za okres 2014-01-01 120,00 120,00
6 450 Usługa sprzedaży towarów za okres 2014-01-01 szt. 1,00 450,00
7 50 Malowanie mieszkania m2 20,00 1000,00
8 1 Malowanie mieszkania 50m x50m m2 1000,00 1000,00
9 1 Prace ogólno-budowlane 2000,00 2000,00
10 1 Wykonanie projektu technicznego zgodnie ze zleceniem nr 254 2000,00 2000,00
11 5 Instalacja systemu operacjnego Windows 7 szt. 20,00 100,00
12 1 Instalacja systemu operacjnego Windows 7 (5 stanowisk) 100,00 100,00
13 6 Projekt graficzny ulotki godz. 35,00 210,00
14 1 Projekt graficzny ulotki 210,00 210,00
15 10 Prace programistyczne godz. 150,00 1500,00
16 1 Prace programistyczne zgodnie z umową za okres 2014-01-01 mc 500,00 500,00
Wszystkie prezentowane powyżej zapisy są poprawne. Na uwagę zasługuje wiersz (5,6). W 5 usługa dotyczy charakteru zbiorczego gdzie ze względu na sprzedaż wielu towarów z różną prowizją nie można zdefiniować jednostkowej miary dla ceny ceny sprzedaży. W pozycji 6 umownie została ustalona prowizja jednakowa dla każdego sprzedanego towaru w cenie jednostkowej 1 zł za sprzedaż jednej sztuki (poprawną jednostką miary w tym przypadku byłoby również op.).
Często spotykaną (choć błędnie stosowaną) jednostką miary w przypadku usług jest „usł.”
PODSUMOWANIE, w ramach dobrej praktyki zalecamy stosowanie następujących zasad
TOWARY
dla nazwy towarów:
nazwa towaru,
rodzaj towaru,
wielkość opakowania,
opakowanie,
dopełnienie nazwy towaru (producent, kod kreskowy)
wycena na podstawie najmniejszych handlowych jednostek miar
op. - opakowanie
szt. - sztuka
kg. - kilogram
m – metr
litr – litr
mb. - metr bieżący
nnych z zakresu podstawowych jednostek miar SI lub pozaukładowych jednostek dopuszczonych do stosowania na terytorium RP
pole puste jest uznane za błędne
znaki (-, *, +, %, #, @, &, itd.) są uznane za błędne
odniesienia jednostki miary do ceny
odniesienia ceny do ilości
USŁUGI
dla nazwy usługi:
nazwa usługi,
rodzaj usługi,
okres w przypadku usługi o charakterze ciągłym,
umowy w przypadku usługi o charakterze ciągłym,
wskazanie numeru umowy, zlecenia
wycena na podstawie jednostek miar
jeżeli jednostkę można określić i jest ona przedmiotem umowy
godz. - godzina
mc – miesiąc
km – kilometr
szt. - sztuka
innych z zakresu podstawowych jednostek miar SI lub pozaukładowych jednostek dopuszczonych do stosowania na terytorium RP
pozostawienie pola pustego jeżeli jednostki miary nie można określić lub przedmiot usługi posiada charakter definicji zbiorczej np.: prowizja za sprzedaż wielu promowanych produktów
znaki (usł. , -, *, +, %, #, @, &, itd.) są uznane za błędne
odniesienia jednostki miary do ceny
odniesienia ceny do ilości
Jednostka miary w aplikacji faktura online jest wymagana. W celu otrzymania wartości pustej należy w polu j.m. wpisać znak spacji.
PKWiU
Legenda info:
-przedmiotowe
-zagrożenia
-praktyczne
Faktura, PKWiU opis przedmiotu Data utworzenia: 2013-11-23, Data aktualizacji: 2014-01-27 08:27:11
Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU) – pierwsza polska klasyfikacja produktów czyli wyrobów i usług, znajdujących się w polskim obiegu gospodarczym
Z dniem 1 grudnia 2009 roku weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Zgodnie z jego zapisami (§5 ust. 7), w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy albo przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy, na fakturze VAT wskazuje się również:
symbol towaru lub usługi, określony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, jeżeli ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy powołują ten symbol, lub
przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku, lub
przepis dyrektywy, który zwalnia od podatku tę dostawę lub to świadczenie.
Podatnik dokumentując fakturą wykonanie czynności zwolnionych z VAT ma obowiązek podawać na fakturze albo symbol PKWiU, albo inne z wyżej wskazanych danych. Należy więc stwierdzić że podatnicy dokonujący sprzedaży opodatkowanej dowolną stawką podatku VAT (23%, 8%, 5% czy 0%) nie mają obowiązku na fakturze dokumentującej sprzedaż zamieszczania symbolów klasyfikacji towarów czy usług takich jak PKWiU. Brak numeru klasyfikacyjnego na fakturze nie wpłynie na zastosowanie danej stawki podatku VAT.
Nie jest błędem, aby przy stosowaniu obniżonych stawek podatku VAT, podawać symbol PKWiU danego towaru lub usługi bądź podstawę prawną zastosowania tej stawki.
Rozporzadzenie-Ministra Finansow z dnia 04.04.2011 r w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z późn. zm. zawiera wykaz towarów i usług objętych obniżonymi stawkami VAT
Cena przed rabatem
Rabat % *
Cena sprzedaży
VAT *
Legenda info:
-przedmiotowe
-zagrożenia
-praktyczne
Stawki VAT obowiązujących na terenie RP opis przedmiotu Data utworzenia: 2013-11-23, Data aktualizacji: 2014-01-11 02:26:32
Począwszy od stycznia 2011 w Polsce zostały wprowadzone na okres przejściowy trzech lat podwyższone o jeden punkt procentowy podstawowe stawki podatku VAT (z 22% na 23% i z 7% na 8%). Jednak Jak wynika z art. 146f ustawy o VAT podwyższenie stawek podatku VAT możliwe jest w sytuacji gdy relacja państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto według stanu na dzień 31 grudnia kolejnych lat, przekracza 55%.
Dla niektórych towarów i usług ustawodawca przewidział stawki podatkowe w wysokości: 5%, 0% oraz zwolnienie z VAT.
Regulacje przyjęte przez rząd zakładają niezmienność aktualnie obwiązujących stawek do końca roku 2014.
Wykaz stawek obowiązujących na terenie RP
23% , stawka VAT powszechnie stosowana w transakcjach na terenie kraju
8% , stawka VAT powszechnie stosowana w transakcjach na terenie kraju oraz w przypadku braku aktywnego VAT kontrahenta z obszaru UE.
stawką VAT 8 % opodatkowane są między innymi: niektóre artykułów spożywczych, nawozów, towarów związanych z ochroną zdrowia, towarów przeznaczonych do ochrony przeciwpożarowej
stawką VAT 8% opodatkowane są usługi m. in.: usługi związane z rolnictwem, leśnictwem, usuwanie odpadów, transport, zakwaterowanie, wstęp na imprezy sportowe, rekreacyjne, kulturalne
5% , stawka VAT powszechnie stosowana w transakcjach na terenie kraju oraz w przypadku braku aktywnego VAT kontrahenta z obszaru UE.
Stawką 5% opodatkowane jest większość produktów żywnościowych, np. pieczywo, nabiał, mięso i przetwory mięsne, produkty zbożowe (mąka, kasza, makaron) czy soki. Stawką 5% opodatkowane są również książki oraz czasopisma specjalistyczne.
0% , stawka VAT stosowana w szczególnych przypadkach określonych w ustawie o VAT, która obejmuje dostawę towarów i świadczenie usług na terytorium kraju. W art.83 ustawy o VAT wymieniona jest szczegółowa lista towarów i usług objętych stawką 0%.
Powyższy wykaz obejmuje m.in.:
dostawy: różnego rodzaju statków dla armatorów morskich iczęści do tych statków, środków transportu lotniczego, towarów służących do zaopatrzenia statków i samolotów, towarów do wolnych obszarów celnych, towarów przeznaczonych do przerobu (uszlachetniania) na terytorium kraju, sprzętu komputerowego
usługi w zakresie: kontroli ruchu lotniczego, obsługi lotów, ratownictwa morskiego, najmu (czarteru) środków transportu wodnego i lotniczego, obsługi statków, remontu statków oraz środków transportu lotniczego, organizacji eksportu i importu towarów, transportu międzynarodowego, przerobu towarów
import: środków transportu morskiego i rybołówstwa oraz części do tych środków, środków transportu lotniczego używanych w lotnictwie cywilnym
Sprzedaż udokumentowana fakturą VAT ze stawką 0% wciąż jest sprzedażą opodatkowaną. Oznacza to, że prowadząc sprzedaż opodatkowaną stawką VAT 0%, przedsiębiorca ma takie same prawa do rozliczania VAT od zakupów, jak przedsiębiorcy stosujący inne stawki VAT.
0% (WDT) , stawka VAT stosowana w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów czyli sprzedaży towarów na terenie UE. W tej sytuacji sprzedawca nie płaci podatku należnego VAT . WDT opodatkowana jest 0% stawką VAT. Jednak aby tę stawkę zastosować, podatnik dokonujący tej dostawy musi spełnić warunki określone w art.42 ust. 1 ustawy o VAT. Jednym z nich jest to, aby dostawa była dokonana na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo UE właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, a podatnik musi podać ten numer oraz swój numer VAT UE na fakturze stwierdzającej tę dostawę.
0% (EXP) , stawka VAT stosowana w przypadku eksportu towarów czyli sprzedaży towarów poza kraje UE. W tej sytuacji sprzedawca nie płaci podatku należnego VAT pod warunkiem, że posiada dokument potwierdzający wywóz towaru z kraju tzw. SAD. Jeśli dokument nie jest w posiadaniu sprzedawcy należy tego typu transakcje potraktować jako sprzedaż krajową.
NP nie podlega opodatkowaniu , stawką VAT stosowane w przypadku świadczenia usług poza terytorium kraju na rzecz kontrahenta nie prowadzącego działalności na terenie Unii Europejskiej. Nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT m. inn.
dostawa: własnych produktów rolnych, znaczków pocztowych, ludzkich organów, krwi, złota dla NBP, produktów spożywczych dla organizacji pożytku publicznego
usługi świadczone przez spółdzielnie mieszkaniowe, techników dentystycznych
usługi w zakresie ochrony zdrowia, edukacji, zakwaterowania w bursach i internatach, usługi związane ze sportem
usługi w zakresie wynajmu nieruchomości mieszkalnych, usług ubezpieczeniowych, udzielania kredytów, usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych
ZW zwolniona stawka VAT , która nie ma wpływu na wysokość podatku VAT, gdyż obejmuje czynności i towary zwolnione z naliczenia VAT.
Zwolnioną stawkę VAT stosuje się do dostawy towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
np. podatnik nabył używaną kserokopiarkę za 1500 zł. od osoby która nie prowadzi działalności. Po dwóch latach od zakupu podatnik zdecydował się go sprzedać. Przy sprzedaży trzeba naliczyć podatek VAT od sprzedaży. Podstawą opodatkowania jest cena sprzedaży.
RC (reverse charge – odwrotne obciążenie) VAT rozlicza nabywca , stawka VAT stosowana w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca np. złomu, tworzyw sztucznych
Wartość